一周财税问答（2022年2月28日-3月4日）FCR单可以作为海运提单进行出口退税的备案吗？

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问

总包方支付农民工工资通过“应付职工薪酬”核算吗？

答：不需要的。

为了落实《保障农民工工资支付条例》，推行分包单位农民工工资委托施工总承包单位代发制度。

在发放时，分包方通过“应付职工薪酬”核算，总包方应作为支付工程款，通过“工程施工”科目核算。

问

请问，销售额超过了500万元，必须升为一般纳税人吗？

答：一般情况需要转为一般纳税人，符合以下情况的纳税人可以不办理一般纳税人登记。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号 ）：“第四条 下列纳税人不办理一般纳税人登记：

（一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；

（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：“第二十九条 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税。”
    《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）：“第三条 年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。”

问

FCR单可以作为海运提单进行出口退税的备案吗？

答：不可以的。

很多出口企业的出口运输是客户指定货代来操作，指定货代只给出口企业出具FCR。FCR叫货运代理人收讫货物证明，不属于出口退税备案单证里所说的运输单据。

根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第八条第四项规定：出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

 1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；

 2．出口货物装货单；

 3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。

 若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

 视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。

 建议您携带相关资料与主管税务机关核实确认。

问

我公司执行小企业会计准则，最近按照稽查要求补缴了以前年度的企业所得税，请问，是否需要通过“以前年度损益调整”科目核算？

答：不需要的。

根据《小企业会计准则》第八十八条规定：小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。补缴以前年度企业所得税作为会计差错更正处理，采用未来适用法无需调整以前年度的财务报表，在会计差错发生或发现的当期进行更正。因此，企业发生查补以前年度企业所得税的，不需要区分情况，直接计入当期损益。1.确认应补税款借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税2.实际缴纳借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款

问

请问下，个人所得税专项附加扣除的子女教育扣除指到什么时候不允许扣除？孩子上研究生还可以扣除吗？

答：可以的。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。　　学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

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